주식 옵션 일반 소득 과세

제한된 주식 및 RSUs가 세금을 부과되는 방식. 직원 보상은 대부분의 기업에서 주요한 지출이므로 많은 회사는 종업원 보상의 일부를 주식 형태로 지불하는 것이 더 쉽다고 느낍니다. 이러한 유형의 보상에는 양을 줄이는 두 가지 이점이 있습니다 고용주가 지불해야하는 현금 보상 및 직원 생산성 향상을위한 인센티브 제공 주식 보상에는 여러 유형이 있으며 각각에는 자체 규칙 및 규정이 있습니다. 주식 옵션을받는 경영진은 상황을 제한하는 특수한 규칙 집합에 직면합니다 그 밑에서 그들은 운동과 판매를 할 것입니다. 이 기사에서는 제한된 주식 및 제한된 재고 단위 RSU의 성격과 그들이 세금을 부과되는 방식을 검토 할 것입니다. 제한된 주식은 무엇입니까? 제한된 주식은 정의 상 임원에게 부여 된 주식입니다. 취업의 해지 또는 회사 또는 피의 만남과 같은 특정 조건 하에서는 양도가 불가능하고 몰수 될 수 있습니다. 개인 성과 벤치 마크 제한된 주식은 일반적으로 수년 동안 지속되는 일정한 가득 기간에 따라 수취인이 사용할 수있게됩니다. 일부 예외가 있지만 대부분의 제한된 주식은 기업에 대한 내부 지식이있는 것으로 간주되는 경영진에게 부여되어 SEC 규칙 144에 따른 내부자 거래 규정의 적용을받습니다. 이 규정을 준수하지 않으면 몰수가 발생할 수도 있습니다. 제한된 주주는 다른 유형의 주주와 동일한 투표권을 가지고 있습니다. 제한된 주식 보조금은 2000 년대 중반 이후 기업이 스톡 옵션 교부금을 지출해야한다. 제한된 주식 단위는 무엇인가? RSUs는 개념적으로 제한된 스톡 옵션과 유사하지만 몇 가지 중요한 점에서 다르다. RSU는 고용주가 일정 기간 주식을 주식 종결하도록 고용주가 약속 한 무담보 가득 차있는 계획 계획의 어떤 유형은 대신에 현금 지불을 허용합니다 이 유형의 계획은 소수에 속합니다. 대부분의 계획은 기본 약정이 충족 될 때까지 주식의 실제 주식이 발행되지 않도록 규정합니다. 따라서 주식의 가득액은 가득 조건과 몰수 요건이 충족 될 때까지는 전달 될 수 없습니다 일부 RSU 플랜은 종업원이 주식을 수령하고자 할 때 일정한 범위 내에서 결정할 수있게하여 세금 계획을 지원할 수 있습니다. 그러나 표준 제한 주주와 달리 RSU 참가자는 주식에 대한 의결권이 없습니다 주식이 실제로 발행되지 않았기 때문에 가득 기간 동안 각 계획의 규칙에 따라 RSU 보유자가 배당금을 받을지 여부가 결정됩니다. 제한된 주식은 어떻게 부과됩니까? 제한 재고 및 RSU는 법정 또는 비 스톡 옵션과 같은 다른 종류의 스톡 옵션과 다른 방식으로 과세됩니다 - 직원 고용 주식 매입 계획 ESPPs 이러한 계획은 일반적으로 운동 또는 매각 일에 세금 결과가있는 반면, 제한적 sto ck는 일반적으로 가득 된 일정 완료시 과세 대상이됩니다. 제한된 주식 계획의 경우, 가득 된 주식의 전체 금액은 가득 된 해의 경상 소득으로 계산해야합니다. 신고해야하는 금액은 원래의 구매 또는 행사를 주식이 가득 채워진 날 현재의 주식의 공정한 시장 가치에서 0이 될 수있는 주식의 가격 주주는 경상 이익으로 차이를보고해야합니다. 그러나 주주가 가득 된 상태로 주식을 매각하지 않으면 나중에이를 매각하는 경우, 가득액 평가 일의 판매 가격과 공정 시장 가격 간의 차이는 자본 이득 또는 손실로보고됩니다. 제 83 항 b 선거. 제한된 주식의 선주는 기득권자가 될 때가 아니라 그들이 부여 된 날짜에 경상 소득으로서의 지분이 선거에 의해 지불되는 세금의 양을 크게 줄일 수있다. 왜냐하면 부여 시점의 주가는 종종 가득 기간에 비해 훨씬 낮기 때문이다. 따라서 자본 이득 처리는 부여 시점에 시작되며 가득 된 시점에 시작되지 않는다. 이 유형의 선거는 예를 들어, 제한된 주식보고 John과 Frank는 모두 대기업의 핵심 임원입니다. 그들은 각각 0 달러에 10,000 주 제한된 주식 교부금을받습니다. 회사 주식은 부여 일에 주당 20 달러 요한은 주식을 선고하는 동안 판결을 결정하고, 프랑크는 83b 항을 선임합니다. 따라서 존은 부여 연도에 아무 것도 선언하지 않습니다. 프랭크는 200,000을 경상 소득으로보고해야합니다. 5 년 후, 주식이 90 %에 거래되고있다. John은 가득한 해에 평범한 수입으로 900,000의 주식 잔액을보고해야하고, Frank는 n 자본 이득 치료를받을 자격이있는 그의 주식을 매도하지 않는 한, 따라서 존슨은 주식 수익의 대부분을 더 낮은 이자율로 지급하고, 존은 가득 기간 동안 실현 된 전체 이익에 대해 가능한 최고 이자율을 지불해야합니다. 불행히도, 제 83 조 b 항 선거와 관련하여 모든 제한된 주식 계획에 내재 된 표준 몰수 위험을 능가하는 실질적인 몰수 위험이있다. 계획이 기각되기 전에 프랭크가 퇴사해야한다면, 그가 주식으로 20 만장을 수입으로 선언했다고하더라도, 전체 주식 수지는 선거 결과로 지불 한 세금을 회수 할 수 없게된다. 일부 계획은 또한 종업원에게 적어도 부분적으로 RSU의 조세 RSUs의 과세는 표준 제한의 경우보다 약간 간단합니다. 주식 계획 보조금으로 발행 된 실제 주식이 없으므로 섹션 83 b 선거는 허용되지 않습니다. 이것은 주식 가치가 선언 될 수있는 계획의 수명이 단 하나의 날짜임을 의미합니다. 보고 된 금액은 공정 주식의 시가 총액 (이 경우 납품 일이기도 함) 따라서 주식 가치는 보통 주가로 귀속됩니다. 최종선. 많은 종류가 있습니다 제한된 주식 및 세금 및 몰수 관련 규칙은 매우 복잡 할 수 있습니다. 이 기사에서는이 주제의 주요 내용에 대해서만 다루며 세금 관련 조언으로 해석되어서는 안됩니다. 자세한 내용은 재정 고문에게 문의하십시오. 노동 통계국 (Bureau of Labor Statistics) 고용주의 데이터 수집 미국이 빌릴 수있는 돈의 최대 금액 부채 한도액은 제 2의 자유 채권법에 따라 작성되었습니다. 예금 기관이 연방 기금에서 다른 예금 기관에 자금을 빌려주는 이자율 .1 주어진 증권 또는 시장 지수에 대한 수익 분산의 통계적 측정. 변동성을 측정 할 수도 있습니다. 1933 년에 통과 된 미국 의회를 상업 은행이 투자에 참여하는 것을 금지하는 은행법. 비농업 급여는 농장, 개인 가계 및 비영리 부문 외부의 모든 일을 나타냅니다. 미국 노동국. 귀하가 귀하의 서비스에 대한 지불로 주식을 구입할 수있는 옵션을 받으면, 옵션을받을 때, 옵션을 행사할 때, 또는 옵션을 행사할 때받은 옵션 또는 주식을 처분 할 때 소득을 가질 수 있습니다. 스톡 옵션의 두 가지 유형이 있습니다. 직원 주식 구매 계획 또는 인센티브에 따라 부여 된 옵션 스톡 옵션 ISO 계획은 법정 스톡 옵션입니다. 종업원 주식 매입 계획이나 ISO 계획에 따라 부여되지 않는 스톡 옵션은 비상장 주식 선택입니다 당신이 법정 주식이나 비정 재고 스톡 옵션을 부여 받았는지 여부를 결정하는 데 도움을주기 위해 출판물 525 과세 가능 및 비양도 소득을 참조하십시오. 주식 스톡 옵션. 고용주가 법정 스톡 옵션을 부여하면 일반적으로 옵션을 받거나 행사할 때 총소득 그러나 ISO를 행사하는 연도에 대안의 최소 세금이 부과 될 수 있습니다. 자세한 내용은 양식 6251 지침을 참조하십시오. 구입 한 재고를 판매 할 때 과세 소득이나 공제액이 있습니다. 옵션을 행사하면 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 그러나 특별 보유 기간 요건을 충족시키지 않으면 판매 수입을 경상 소득으로 간주해야합니다. 임금으로 간주되는 금액을 주식 처분에 따른 손익 결정시 주식의 기준 스톡 옵션의 유형에 대한 구체적인 내용과 wh에 대한 규칙은 출판물 525를 참고하십시오 수입을보고하고 소득세 법상 소득이보고되는 방법 인센티브 스톡 옵션 - ISO를 행사 한 후 고용주로부터 양식 3921 PDF, 섹션 422에 따른 인센티브 스톡 옵션의 행사를 수령해야합니다. b이 양식은 중요한 날짜를보고합니다 해당되는 경우 귀하의 수익에보고하도록 자본 및 경상 이익의 정확한 금액을 결정하는 데 필요한 가치. 종업원 주식 매입 계획 - 종업원 주식 매입 계획에 따라 부여 된 옵션을 행사하여 취득한 주식의 최초 이전 또는 매각 후, 귀하의 고용주로부터 양식 3922 PDF, 섹션 423 c에 의거 한 직원 주식 구매 계획을 통해 취득한 주식 양도. 이 양식은 귀하의 수익에 대해보고 할 올바른 자본 및 경상 이익을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다. 비공식 스톡 옵션. 고용주가 비정규 주식 매입 선택권을 부여하는 경우, 포함 할 수입 금액과이를 포함 할 시간은 결정의 공정한 시장 가치가 쉽게 결정될 수 있는지 여부를 결정할 수 있습니다. 공정한 시장 가치 - 결정된 시장에서 옵션이 적극적으로 거래되는 경우 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수 있습니다. 당신은 쉽게 결정할 수있는 공정한 시장 가격으로 옵션에 대한 소득을 언제보고해야 하는지를 결정하기위한 옵션의 공정한 시장 가치와 규칙을 쉽게 결정할 수 있습니다. 쉽게 결정하지 않은 공정한 시장 가치 - 대부분의 비전통 옵션에는 쉽게 결정할 수있는 공정한 시장이 없습니다 가치 쉽게 결정할 수있는 공정 시장 가격이없는 비정부 옵션의 경우, 옵션이 부여 될 때 과세 대상 사건이 없지만 행사할 때받은 주식의 공정한 시장 가치를 지불해야하는 금액보다 적게 포함시켜야합니다. 옵션을 행사하여받은 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제액 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 한도로 취급합니다 이윤 획득 또는 손실 특정 정보 및보고 요구 사항에 대해서는 간행물 525. 페이지를 참조하십시오. 2017 년 2 월 17 일 최종 검토 또는 업데이트 됨. 가장 많이 종업원 스톡 옵션을 얻습니다. 적절하게 관리되는 경우 직원 스톡 옵션 플랜은 수익성있는 투자 수단이 될 수 있습니다. 이러한 이유 때문에이 계획은 오랫동안 최고 경영자를 유치하기위한 성공적인 도구로 사용되어 왔으며 최근에는 비상임 직원을 유치하기위한 인기있는 수단이되었습니다. 불행히도 일부 직원은 자신의 직원 주식이 생성 한 돈을 최대한 활용하지 못했습니다. 스톡 옵션 과세의 성격과 개인 소득에 미치는 영향은 그러한 수익성있는 수익을 극대화하는 데 중요합니다. 종업원 스톡 옵션 종업원 스톡 옵션은 종업원에게 회사가 정한 양의 주식을 구매하도록 고용주가 발행 한 계약입니다 제한된 기간 동안 고정 가격으로 주식을 매입 스톡 옵션의 두 가지 광범위한 분류가있다. 비 자격 스톡 옵션 NSO와 인센티브 스톡 옵션 비공유 스톡 옵션은 인센티브 스톡 옵션과 두 가지면에서 다릅니다. 첫째, NSO는 비상임 직원 및 사외 이사 또는 컨설턴트에게 제공됩니다. 대조적으로 ISO는 직원, 회사의 임원, 비 정규화 된 옵션은 특별 연방세 처리를받지 못하지만, 인센티브 스톡 옵션은 유리 세법에 따라 내국세 법 (Internal Revenue Code)에 명시된 특정 법규 규칙을 충족하므로 유리한 세금 처리가 주어집니다. NSO 및 ISO 계획은 공통된 특성을 공유합니다 복잡하게 느껴질 수 있음 이러한 계획안의 거래는 고용주 협약 및 내국세 법규에 명시된 특정 조건을 따라야합니다. 부여 날짜, 만료, 가득 및 실습 시작을 위해 직원은 일반적으로 고용 개시일에 옵션에 대한 완전한 소유권을 부여받지 않습니다. 계약은 또한 보조금 날짜로 알고 있습니다. 그들은 특정 시점을 준수해야합니다. 옵션 행사시 가득한 일정은 옵션이 부여 된 날부터 시작하여 직원이 특정 수의 주식을 행사할 수있는 날짜를 나열합니다. 예를 들어 고용주는 부여 일에 1,000 주를 제공 할 수 있습니다. 해당 날짜에 200 주식은 직원에게 최초 부여 된 1,000 주 중 200 주를 행사할 수있는 권리가 부여 될 것입니다. 1 년 후, 200 주를 추가로 양도하는 등의 가득 일정과 만료일이 날짜에 고용주 계약 조건에 따라 직원이 회사 주식을 구매할 수있는 권리를 더 이상 보유하지 않습니다. 행사 가격으로 알려진 특정 가격으로 종업원 스톡 옵션이 부여됩니다. 직원이 자신의 주식을 행사할 때 지불해야하는 주당 가격입니다 그녀의 옵션 행사 가격은 계약 요소에 대한 거래와 지불되는 세금을 결정하는 데 사용되므로 중요합니다. 거래 요소는 행사 가격을 뺀 금액으로 계산됩니다 옵션을 행사 한 날짜에 회사 주식의 시장 가격에서. 종업원 주식 옵션 내부 수익 코드는 또한 소유자가 자신의 계약서에 엄청난 세금을내는 것을 피하기 위해 준수해야하는 일련의 규칙을 가지고 있습니다. 스톡 옵션의 과세 계약은 소유 한 옵션의 유형에 따라 달라집니다. 비 자격 스톡 옵션 NSO에 대해. 보조금은 과세 대상이 아닙니다. 운동 시점에 시작됩니다. 비 자격 스톡 옵션의 거래 요소는 보상으로 간주되며 보통으로 과세됩니다 소득 세율 예를 들어, 종업원에게 주식 A의 100 주를 행사 가격 25로 부여하면 행사시 주식의 시장 가치는 50입니다. 계약의 거래 요소는 50 - 25 x 100 2,500입니다. 우리는이 주식이 100 기 부여 된 것으로 가정하고 있습니다. 보안 판매로 인해 또 다른 과세 대상 사건이 발생합니다. 직원이 주식을 즉시 또는 1 년 미만의 기간 동안 행사에서 파기로 결정하면 거래가 단기적으로보고됩니다 rm 자본 이득 또는 손실 및 경상 소득 세율로 과세 대상 근로자가 행사 후 1 년 동안 주식을 매각하기로 결정하면 매각은 장기 자본 이득 또는 손실로보고되고 세금은 감소합니다 . 인센티브 스톡 옵션은 특별세 처리를받습니다. 이 보조금은 과세 거래가 아닙니다. 과세 대상 행사는 행사에보고되지 않지만, 인센티브 스톡 옵션의 할인 요소로 인해 대체 최소 세금이 부과됩니다. 첫 번째 과세 대상 행사는 판매시 발생합니다 주식이 행사 된 직후에 매매되는 경우 매매 요소는 경상 이익으로 취급됩니다. 다음 규칙에 따라 주식을 12 개월 동안 보유해야한다면 계약 이득은 장기 자본 이득으로 처리됩니다 부여 된 날짜 이후 2 년까지는 판매해서는 안됩니다. 예를 들어, 2007 년 1 월 1 일에 Stock A가 부여되었다고 가정합니다. 100 실사 됨 임원이 2008 년 6 월 1 일 옵션을 행사합니다. o 장기 이익 창출로 계약 이익을보고하면 2009 년 6 월 1 일 이전에 주식을 매각 할 수 없습니다. 다른 고려 사항 스톡 옵션 전략의시기가 중요하더라도 다른 고려 사항이 있습니다. 스톡 옵션 계획은 이러한 자산이 전체 자산 배분에 미치는 영향입니다. 투자 계획을 성공적으로 수행하려면 자산을 적절히 분산시켜야합니다. 직원은 모든 회사 주식에 집중된 위치를 경계해야합니다. 대부분의 재무 고문은 회사 주식 대부분의 전반적인 투자 계획을 대표해야합니다. 자신의 회사에서 포트폴리오의 더 큰 비율을 투자하는 것이 편안하다고 느낄 수도 있지만, 다변화하는 것이 안전합니다. 재무 또는 세무 전문가에게 문의하여 포트폴리오의 최상의 실행 계획을 결정하십시오. 결론 개념적으로, 옵션은 매력적인 지불 방법입니다. 직원이 회사 성장에 참여하도록 권장하는 더 좋은 방법 그러나 실제로는 이러한 도구의 상환과 과세는 매우 복잡 할 수 있습니다. 대부분의 직원은 자신의 선택권을 소유하고 행사하는 세금 효과를 이해하지 못합니다. 결과적으로 Uncle Sam은 심하게 벌을받을 수 있습니다 이 계약에 의해 생성 된 돈 중 일부를 놓치기도합니다. 운동 직후 직원 주식을 팔면 단기간 양도 소득세가 증가합니다. 판매가 장기간 양도 소득세를 적게받을 때까지 기다리면 수백 달러를 절약 할 수 있습니다 또는 심지어 수천입니다. 미국 노동 통계국 (Bureau of Labor Statistics)이 일자리를 측정하는 데 도움이되는 조사 고용주로부터 데이터를 수집합니다. 미국이 돈을 빌릴 수있는 최대 금액 부채 한도액은 제 2의 자유 채권법에 따라 작성되었습니다. 예금 기관이 연방 기금에서 다른 예금 기관에 자금을 빌려주는 이자율 .1 분산액의 통계적 척도 특정 안보 또는 시장 지수에 대한 수익률 n 변동성은 측정 될 수 있습니다. 1933 년에 미국 의회가 은행법 (Banking Act)으로 통과하여 상업 은행이 투자 참여를 금지했습니다. 비농업 급여는 농장 외의 모든 직업을 말합니다 가구 및 비영리 부문 미국 노동국.